À propos des arrondis sur les bilans

Si vous utilisez des états financiers depuis longtemps, vous savez certainement que les bilans ne sont pas équilibrés lorsque vous arrondissez les totaux des comptes. Vous devez toujours forcer un solde en ajoutant un écart d'arrondi à un de vos comptes ou à une section de compte.

Les deux exemples suivants présentent deux méthodes permettant de garantir l'équilibre de vos bilans :

• L'exemple 1 présente un mécanisme simple qui arrondit tous les soldes d'un état, puis force l'équilibre entre les totaux d'actif arrondis et le passif arrondi.
• L'exemple 2 produit un solde théoriquement plus exact en faisant la somme de tous les soldes de compte non arrondis, puis en forçant l'équilibre entre l'état et cette somme.

L'exemple 2 utilise une colonne masquée de données de comptes non arrondies. Par conséquent, son exécution requiert une feuille de calcul plus grande et davantage de mémoire.

Exemple 1 : Forcer l'équilibre d'un bilan arrondi

Cet état fictif arrondit et fait la somme de tous les montants imprimés sur chaque côté du bilan, puis force l'équilibre du passif et des capitaux propres avec l'actif. Tout écart d'arrondi est regroupé avec les fonds propres.

La spécification de l'état inclut quelques lignes qui doivent être masquées avant de produire le rapport final (ligne 11 et ligne 14).

Cette spécification effectue les actions suivantes :

1. Imprime les soldes arrondis de tous les comptes d'actif qu'il récupère du grand livre à l'aide de la formule =ROUND(FRAMT("BALP"),-3).

   Le -3 indique le nombre de chiffres utilisés à gauche des décimales pour arrondir la valeur (dans ce cas, milles).

   Puisque la colonne D spécifie D, chaque compte est imprimé sur une ligne distincte. (Sur la ligne 5.)

2. Totalise les soldes arrondis de tous les comptes d'actif. (Ligne 6.)
3. Imprime les soldes arrondis de tous les comptes de passif qu'il récupère du grand livre à l'aide de la même formule. Encore une fois, chaque compte est imprimé sur une ligne distincte. (Ligne 9.)
4. Totalise les soldes arrondis de tous les comptes de passif. (Ligne 10.)
5. Récupère un solde unique pour les capitaux propres. Ce montant est calculé sur une ligne masquée, car la différence entre l'arrondi de l'actif et du passif, plus les capitaux propres sera ajoutée à la section des capitaux propres. (Ligne 11.)
6. Calcule la différence entre les soldes. (Ligne 14.)
7. Additionne la différence entre les soldes et le montant des capitaux propres. (Ligne 12.)
8. Affiche le solde total du passif et des capitaux propres. Étant donné que ce solde doit correspondre aux actifs, la spécification utilise le même total. (Ligne 13.)

Remarque : S'il manque des comptes dans cet état, il sera malgré tout équilibré (car nous avons forcé un solde entre l'actif et le passif plus les capitaux propres)

Exemple 2 : Forcer un solde au total arrondi de soldes de comptes non arrondis

L'exemple suivant illustre une autre méthode permettant d'établir un mécanisme d'arrondi dans les bilans afin de gérer les écarts d'arrondi.

Cette méthode présente deux principaux avantages par rapport à l'exemple précédent :

1. Elle reflète un bilan non arrondi avec plus de précision, car le solde final est obtenu en réalisant la somme des soldes non arrondis au lieu des soldes arrondis.
2. Elle réalise son propre audit.

Dans l'exemple 1, vous forcez l'équilibre entre l'actif et le passif plus capitaux propres. Ainsi, le rapport sera équilibré même si vous omettez des comptes de l'état. Dans l'exemple 2, l'état arrondi ne sera pas équilibré si vous omettez un compte.

Avant de générer le rapport final, vous devez masquer la colonne F, ainsi que les lignes 6, 9 et 10. (Voir l'exemple de rapport final ci dessous). Pour en savoir plus sur le masquage de lignes et colonnes, consultez À propos de la mise en forme des états financiers.

Cette spécification effectue les actions suivantes :

1. Insère les soldes non arrondis de tous les comptes dans la colonne F de la feuille de calcul, et insère les soldes arrondis de tous les comptes dans la colonne G.
2. Calcule une somme arrondie de la colonne F (dans G8) et de la colonne G (dans G9) de la feuille de calcul.

   Remarque : Le total arrondi auquel vous voulez équilibrer vos comptes est le total dans G8. Le total dans G9 contient l'effet cumulatif de tous les écarts d'arrondi.

3. Calcule l'écart entre les totaux arrondis (G8 et G9) dans la cellule G10 de la feuille de calcul.
4. Ajoute l'écart entre les totaux à la dernière plage de comptes (dans la ligne 7 de la feuille de calcul).

En ajoutant l'écart d'arrondi au dernier groupe de chiffres, nous avons forcé l'égalisation des chiffres de la colonne G au total affiché dans G8.

Vous utilisez une approche similaire pour traiter le côté crédit du bilan, en réalisant la somme de tous les passifs plus capitaux propres, puis en déterminant où sera imputé l'écart entre les deux sommes des soldes arrondis et non arrondis.

L'état produit inclut des lignes et des colonnes qui seraient masquées sur le rapport final (en gras) :

Lignes et colonnes masquées sur les rapports

Description		Solde courant
Espèces	37 657,35	38 000
Comptes clients	89 576,73	90 000
	356 526,85	357 000
Immobilisations		356 000
Actif total :		484 000
		485 000
		(1 000)